考怪网官方品牌丨江苏省学历擢升与建筑人才培训合作单位继教院|研究生院

当前位置:考怪网 > 成教新闻 > 政策 > 正文

新大纲财经法规和职业道德 ,学习大纲和考题训练 南京驰宇教育

2017-03-31 来源:未知 分类:
135 作者:admin

[导读] 新大纲财经法规和职业道德 学习大纲和考题训练 第三章 税收法律制度 【基本要求】 1.了解税收的概念及其分类 2.了解税法及其构成要素 3.熟悉税收征管的具体规定,包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式、税务代 理、税务检查、税收法

 

新大纲财经法规和职业道德


学习大纲和考题训练


第三章 税收法律制度 


【基本要求】 


1.了解税收的概念及其分类 

2.了解税法及其构成要素 

3.熟悉税收征管的具体规定,包括税务登记管理、发票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式、税务代理、税务检查、税收法律制度、税务行政复议等规定 

4.掌握增值税、消费税、企业所得税和个人所得税的相关原理及应纳税额的计算 


【考试内容】 


第二节 主要税种


一、增值税 

(一)增值税的概念与分类 

增值税是以销售货物、应税服务、无形资产以及不动产过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 

增值税可分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。我国现行增值税属于消费型增值税。 

(二)增值税的征税范围 

1.征税范围的基本规定 

(1)销售或者进口货物。货物是指有形动产,包括电力、热力、气体在内。销售货物是指有偿转让货物的所有权。 

(2)提供的加工、修理修配劳务。提供加工、修理修配劳务是指有偿提供加工、修理修配劳务,但单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务,不包括在内。 

(3)销售服务、无形资产或者不动产。销售服务、无形资产或者不动产,是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产,但属于下列非经营活动的情形除外: 

①行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费:由国务院或者财政部批准设立的政府行基金,由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费;收取时开具省级以上(含省级)财政部门监(印)制的财政票据;所收款项全额上缴财政。 

②单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 

③单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 

④财政部和国家税务总局规定的其他内容。 

2.销售服务、无形资产、不动产的具体内容 

销售服务,是指提供交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。 

销售无形资产,是指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动,无形资产包括技术、商标、著作权、商誉、 

自然资源使用权和其他权益性无形资产;销售不动产,是指转让不动产所有权的业务互动,不动产包括建筑物、构筑物等。 

3.征收范围的特殊规定 

(1)视同销售货物 

单位或个体经营者的下列行为,视同销售货物: 

①将货物交付其他单位或者个人代销; 

②销售代销货物; 

③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但相关机构设在同一县(市)的除外; 

④将自产、委托加工的货物用于非增值税应税项目; 

⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费; 

⑥将自产、委托加工或购进的货物作为投资,提供给其他单位或个体工商户; 

⑦将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者; 

⑧将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人。 

(2)视同销售服务、无形资产或者不动产 

下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产: 

①单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 

②单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产,但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。 

③财政部和国家税务总局规定的其他情形。 

(3)混合销售 

一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务,为混合销售。从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售货物缴纳增值税;其他单位和个体工商户的混合销售行为,按照销售服务缴纳增值税。 

上述从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户,包括以从事货物的生产、批发或者零售为主,并兼营销售服务的单位和个体工商户在内。 

(4)兼营 

兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务,又包括销售服务、无形资产或者不动产。与混合销售行为不同的是,兼营是指销售货物、应税劳务、服务、无形资产或者不动产不同时发生在同一购买者身上,也不发生在同一项销售行为中。 

纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的,应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额,未分别核算销售额的,按照以下方法适用税率或者征收率: 

①兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。 

②兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务,无形资产或者不动产,从高适用征收率 

③兼有不同税率和征收率的销售货物,加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,从高适用税率。 

(三)增值税的纳税人 

在我国境内销售货物、应税服务、无形资产以及不动产的单位和个人,为增值税纳税人。按照经营规模的大小和会计核算健全与否等标准,增值税纳税人可分为一般纳税人和小规模纳税人。 

1.增值税一般纳税人 

增值税一般纳税人是指年应征增值税销售额(以下简称“年应税销售额”,包括一个公历年度内的全部应税销售额)超过法律规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。一般纳税人的特点是增值税进项税额可以抵扣销项税额。 

下列纳税人不属于一般纳税人: 

①年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业; 

②除个体经营者以外的其他个人; 

③非企业性单位; 

④不经常发生增值税应税行为的企业。 

2.小规模纳税人 

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下,并且会计核算不健全,不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 

小规模纳税人的认定标准是: 

①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人,以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主,并兼营货物批发或者零售的纳税人,年应税销售额在50万元以下(含本数,下同)的:“以从事货物生产或者提供应税劳务为主”是指纳税人的年货物生产或提供应税劳务的销售额占全年应税销售额的比重在50%。 

②对上述规定以外的纳税人,年应税销售额在80万元以下的。 

③销售服务、无形资产或者不动产的纳税人,年应税销售额在500万元以下的。 

④年应税销售额超过规定标准的其他个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。年应税销售额未超过规定标准的纳税人,会计核算健全,能够提供准确税务资料的,可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记,称为一般纳税人。除国家税务总局另有规定外,一经登记为一般纳税人后,不得专为小规模纳税人。 

(四)增值税税率和征收率 

1.基本税率 

增值税的基本税率为17%,适用于纳税人销售或者进口货物(适用13%的低税率的除外),提供加工、修理修配劳务,以及有形动产租赁服务。 

2.低税率 

低税率分以下三挡: 

(1)13% 

13%纳税人销售或者进口下列货物,税率为13%:粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机(不包括农机零部件)、农膜;国务院规定的其他货物。 

(2)11% 

提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,税率为11%。 

(2)6%: 

纳税人销售增值电信服务、金融服务、现代服务和生活服务,销售土地使用权以外的无形资产,税率为6% 。 

3.零税率 

纳税人出口货物,税率为零,国务院另有规定的除外;跨境销售服务、无形资产或者不动产行为,税率为零,具体范围由财政部和国家税务局另行规定。 

4.征收率 

增值税征收率为3%,财政部和国家税务总局另有规定的除外。 

(五)增值税一般纳税人应纳税额的计算 

我国增值税实行扣税法。一般纳税人凭增值税专用发票及其他合法扣税凭证注明的税款进行抵扣,应纳增值税的计算公式为: 

应纳税额=当期销项税额一当期进项税额 

=当期销售额×适用税率-当期进项税额 

当期销项税额小于进项税额时,其不足抵扣的部分可以结转到下期继续抵扣。 

1.销售额 

销售额包括纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用。纳税人采用销售额和销项税额合并定价的,按下列公式计算销售额: 

不含税销售额=含税销售额÷(1+增值税税率) 

2.销项税额 

销项税额=销售额×适用税率 

3.进项税额 

(1)准予抵扣的进项税额 

①从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)上注明的增值税额。 

②从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 

③购进农产品,除取得增值税专用发票或者海关进口的增值税专用缴款书外,按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为:进项税额=买价×扣除率。 

④从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产,自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 

(2)不得抵扣的进项税额 

①用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。 

②非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。 

③非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。 

④非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。 

⑤非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产,均属于不动产在建工程。 

⑥购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 

⑦财政部和国家税务总局规定的其他情形。 

(六)增值税小规模纳税人应纳税额的计算 

小规模纳税人实行简易办法征收增值税,并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算公式为: 

应纳税额=销售额×征收率 

小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的,应将其换算为不含税销售额,计算公式为: 

销售额=含税销售额÷(1+征收率) 

(七)增值税的征收管理 

1.纳税义务的发生时间 

(1)采用直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭证的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 

(2)纳税人发生销售服务、无形资产或者不动产行为的,为收讫销售款或者索取销售款项凭据的当天;先开具发票的,为开具发票的当天。 

(3)采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。 

(4)采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款当天,无书面合同或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。 

(5)采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天;但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 

纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 

纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 

(6)委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。 

(7)纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天。 

(8)纳税人发生视同销售货物行为,为货物移送的当天。纳税人发生视同销售服务、无形资产或者不动产行为的,其纳税义务发生时间为销售服务、无形资产或者不动产权属变更的当天。 

(9)纳税人进口货物,纳税义务发生时间为报关进口的当天。 

(10)增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。 

2.纳税期限 

增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度,纳税人的具体纳税期限,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定;以1个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人;不能按照固定期限纳税的,可以按次纳税。 

纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的,自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款,于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 

3.纳税地点 

纳税人进口货物,应当自报关地海关申报纳税。纳税人销售货物、应税服务、无形资产以及不动产,均应按照法律规定的地点申报纳税。 





【试题练习】


1,下列不属于税收的特征的是( )。

A,强制性

B,无偿性

C,固定性

D,有偿性

考    点 @税收的概念与分类

分    值 2 分

正确答案 D

文字解析 :   税收的特征包括:强制性、无偿性和固定性。   选项A,强制性是指国家以社会管理者身份,用法律形式对征、纳双方权利与义务的制约;   选项B,无偿性是指国家征税对具体纳税人既不需要直接偿还,也不付出任何形式的直接报酬;   选项C,固定性是指国家征税必须通过法律形式,事先规定课税对象和课征额度。   综上,本题应选D。

 

2,根据《消费税暂行条例》的规定,消费税的计税方法不包括( )。

A,从价累计征收

B,从量定额征收

C,从价定率征收

D,复合征收

考    点 @消费税应纳税额

分    值 2 分

正确答案 A

文字解析 :   消费税的计税方法包括从价定率征收、从量定额征收和从价从量复合征收。   因此,本题应选A。【补充】  (1)从价定率征收的应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率;  (2)从量定额征收的应纳税额=应税消费品的销售数量×单位税额;  (3)从价定率和从量定额复合征收的应纳税额=应税消费品的销售额×比例税率+应税消费品的销售数量×单位税额。

 

3,税务机关对财务健全的纳税人,依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关的纳税资料,计算应纳税款,填写缴款书或完税证明,由纳税人到银行划解税款的征收方式是( )。

A,查定征收

B,查账征收

C,查验征收

D,自报核算

考    点 @税款征收

分    值 2 分

正确答案 B

文字解析 :   选项A,查定征收是由税务机关根据纳税人的从业人员、生产设备、耗用原材料等因素,在正常生产经营条件下,对纳税人生产的应税产品查实核定产量、销售额并据以计算征收税款的一种方式;   选项B,查账征收是指税务机关对财务健全的纳税人,依据其报送的纳税申报表、财务会计报表和其他有关的纳税资料,计算应纳税款,填写缴款书或完税证明,由纳税人到银行划解税款的征收方式;   选项C,查验征收是指税务机关对纳税人应税商品,通过查验数量,按市场一般销售单价计算其销售收入并据以征税的方式;   选项D,不属于税款征收方式。   因此,本题应选B。【补充】   目前税款征收方式主要包括:查账征收、查定征收、查验征收、核定征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征税款以及其他方式。

 

 

 

4,关于减免税,下列说法正确的有( )。

A,减免税是对所有纳税人给予鼓励和照顾的一种特殊规定

B,减税是指从应征税额中减征部分税款

C,免征额是对纳税对象总额中免予征税的数额

D,免税是指对应征税额全部予以免征

考    点 @税法及其构成要素

分    值 4 分

正确答案  B C D

文字解析 :   选项A说法错误,减免税是对某些(而非所有)纳税人或课税对象给予鼓励或照顾的一种特殊规定;   选项BCD说法均正确。   综上,本题应选BCD。

 

5,以下属于增值税低税率的有( )。

A,13%

B,11%

C,6%

D,3%

考    点 @增值税税率和征收率

分    值 4 分

正确答案  A B C

文字解析 :   增值税税率分为基本税率(17%)、低税率(13%、11%、6%)和零税率。   增值税征收率为3%。   选项ABC,均属于增值税的低税率;   选项D,属于增值税的征收率。   综上,本题应选ABC。【补充】增值税税率表:

 

6,纳税人取得下列( )所得,必须自行申报缴纳个人所得税。

A,年所得12万元以上的

B,从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的

C,取得应纳税所得,没有扣缴义务人的

D,取得境外所得的

考    点 @企业所得税征收管理

分    值 4 分

正确答案  A B C D

文字解析 :   下列人员为自行申报纳税的纳税义务人:   (1)年所得12万元以上的;   (2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;   (3)从中国境外取得所得的;   (4)取得应纳税所得,没有扣缴义务人的;   (5)国务院规定的其他情形。   选项A,属于(1);   选项B,属于(2);   选项C,属于(4);   选项D,属于(3)。   综上,本题应选ABCD。

 

 

 

7,征税对象是指对什么征税,包括物和行为,是区别不同类型税种的主要标志。( )

考    点 @税法及其构成要素

分    值 1 分

正确答案 正确

文字解析 :   征税对象,是指对什么征税。征税对象包括物或行为。征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志,不同的征税对象构成不同的税种。   因此,本题表述正确。

 

8,当征税对象的数额大于免征额时,对课税对象的全部数额征税。( )

考    点 @税法及其构成要素

分    值 1 分

正确答案 错误

文字解析 :   免征额是税法规定的课税对象全部数额中免予征税的数额,是对所有纳税人的照顾。当征税对象的数额大于免征额时,仅对课税对象超过免征额部分征税。   因此,本题表述错误。

 

9,因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,并加收滞纳金。( )

考    点 @税款征收

分    值 1 分

正确答案 错误

文字解析 :   因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金。   因此,本题表述错误。

南京自考辅导培训(www.chiy.org)

扫一扫二维码,关注最新自考资讯

扫码关注获取资料

扫码关注获取视频


免责声明:

成人教育网部分文章信息来源于网络以及网友投稿,本网站只负责对文章进行整理、排版、编辑,是出于传递更多信息之目的,如权利人发现存在误传其作品情形,请及时与本站联系。

学历教育
自学考试
专升本
成人高考
远程教育
职业培训
教师证
会计证
人力资源师
心理咨询师
建筑工程
注册工程师
消防工程师
工程师职称
建筑八大员
医药卫生
中医师承
执业药师
临床医师
卫生职称

400-9999-301

周一至周日 9:00-20:00

7*12小时在线客服

扫码关注获取资料

扫码关注获取视频

 苏ICP备18066411号-5